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세액계산흐름도

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업데이트 일자 : 2020-04-06   업데이트 이력보기
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제   목 양도소득세 세액계산흐름도

양도소득세 세액계산 흐름도


양 도 가 액
… 부동산 등의 양도당시 실지거래가액


취 득 가 액
… 부동산 등의 취득당시 실지거래가액
실지거래가액을 확인할 수 없는 경우 매매사례가액, 감정가액, 환산취득가액 적용 가능함


필 요 경 비
… 실가:설비비?개량비, 자본적지출액, 양도비
매매사례가액, 감정가액, 환산취득가액은 기준시가의 3% 적용
=

양 도 차 익
… 양도가액 - 취득가액 - 필요경비


장기보유특별공제

(토지?건물의 양도차익) × 공제율

<table>
<caption>보유기간에 따른 장기보유특별공제표</caption>
<thead>
<tr>
<th scope="col">보유기간</th>
<th scope="col">3년~</th>
<th scope="col">4년~</th>
<th scope="col">5년~</th>
<th scope="col">6년~</th>
<th scope="col">7년~</th>
<th scope="col">8년~</th>
<th scope="col">9년~</th>
<th scope="col">10년~</th>
<th scope="col">11년~</th>
<th scope="col">12년~</th>
<th scope="col">13년~</th>
<th scope="col">14년~</th>
<th scope="col">15년~</th>
</tr>
</thead>
<tbody>
<tr>
<th scope="row">1세대 1주택 외</th>
<td>6%</td>
<td>8%</td>
<td>10%</td>
<td>12%</td>
<td>14%</td>
<td>16%</td>
<td>18%</td>
<td>20%</td>
<td>22%</td>
<td>24%</td>
<td>26%</td>
<td>28%</td>
<td>30%</td>
</tr>
<tr>
<th scope="row">1세대 1주택</th>
<td>24%</td>
<td>32%</td>
<td>40%</td>
<td>48%</td>
<td>56%</td>
<td>64%</td>
<td>72%</td>
<td colspan="6">80%</td>
</tr>
</tbody>
</table>

=

양 도 소 득 금 액
… 양도차익 - 장기보유특별공제


양 도 소 득 기 본 공 제
… 250만원 (미등기 양도자산은 적용 배제)
=

양 도 소 득 과 세 표 준
… 양도소득금액 - 양도소득기본공제
×

세 율
… 양도소득세율표 참조
=

산 출 세 액
… 양도소득과세표준 × 세율


세액공제+감면세액
… 외국납부세액공제와 조세특례제한법 상 감면세액
?

자진납부할세액
… 산출세액 - (세액공제+감면세액)




주식 등 양도소득세 세액계산 흐름도




양도가액



(-)
필요경비
? 취득가액+양도비용 등



양도차익(=소득금액)
? 주식은 장기보유특별공제 미적용


(-)
기본공제
? 연간 250만원
*국내?국외주식, 해외 기타자산, 국외전출시 주식,파생상품으로 등 자산그룹별 공제



과세표준



(×)
세율
? 일반 : 10, 20, 20∼25, 30%
? 기타자산 : 6~42%
? 비사업용 토지 50% 이상 특정주식 및 부동산과다보유법인 : 16∼52%



산출세액



(-)
공제?감면세액
? 외국납부세액공제



결정세액



(+)
가산세
? 신고불성실 10~40%, 납부불성실 1일 25/100,000*
* ’19.2.12.이후 신고·부과하는 분부터
? 기장불성실 10%(산출세액 없는 경우 0.07%)



총결정세액



(-)
기납부?고지세액
? 예정신고납부세액, 기결정?경정세액



차가감 납부할세액
? 2천만원 이하 : 1천만원 초과금액 분납가능(2개월)
? 2천만원 초과 : 그 세액의 50% 이하 분납가능(2개월)

세액계산흐름도1세액계산흐름도2

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