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세액계산흐름도

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업데이트 일자 : 2019-05-21   업데이트 이력보기
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제   목 상속세_세액계산흐름도
01 피상속인이 거주자인 경우 총상속재산가액 ?상속재산가액 : 국내외 소재 모든 재산, 상속개시일 현재의 시가로 평가 - 본래의 상속재산(사망 또는 유증?사인증여로 취득한 재산) - 상속재산으로 보는 보험금?신탁재산?퇴직금 등 ?상속재산에 가산하는 추정상속재산 - 비과세 및 과세가액 불산입액 ?비과세 재산 : 국가?지방자치단체에 유증한 재산, 금양임야, 문화재 등 ?과세가액 불산입 : 공익법인 등에 출연한 재산 등 - 공과금?장례비용?채무 + 사전증여재산 ?피상속인이 상속개시일 전 10년(5년) 이내에 상속인(상속인이 아닌 자)에게 증여한 재산가액 ?단, 증여세 특례세율 적용 대상인 창업자금, 가업승계주식 등은 기한 없이 합산 - 상속세 과세가액 - 상속공제 아래 공제의 합계 중 공제적용 종합한도 내 금액만 공제가능 ?(기초공제+그 밖의 인적공제)와 일괄공제(5억) 중 큰 금액 ?가업?영농상속공제 ?배우자공제 ?금융재산 상속공제 ?재해손실공제 ?동거주택 상속공제 - 감정평가수수료 - 상속세 과세표준 × 세율 과세표준 1억원 이하 5억원 이하 10억원 이하 30억원 이하 30억원 초과 세 율 10% 20% 30% 40% 50% 누진공제액 없음 1천만원 6천만원 1억 6천만원 4억 6천만원 - 상속세 산출세액 ?(상속세 과세표준 × 세율) - 누진공제액 + 세대생략할증세액 ?상속인이나 수유자가 피상속인의 자녀가 아닌 직계비속이면 30% 할증(단, 미성년자가 20억원을 초과하여 상속받는 경우에는 40% 할증) ?직계비속의 사망으로 최근친 직계비속에 해당하는 경우는 적용 제외 - 세액공제 ?문화재자료 징수유예, 증여세액공제, 외국납부세액공제, 단기재상속세액공제, 신고세액공제 + 신고불성실?납부지연 가산세 등 - 분납?연부연납?물납 - 자진납부할 상속세액 02 피상속인이 비거주자인 경우 총상속재산가액 ?상속재산가액 : 국내 소재 모든 재산, 상속개시일 현재의 시가로 평가 - 본래의 상속재산(사망 또는 유증?사인증여로 취득한 재산) - 상속재산으로 보는 보험금?신탁재산?퇴직금 등 ?상속재산에 가산하는 추정상속재산 - 비과세 및 과세가액 불산입액 ?비과세 재산 : 국가?지방자치단체에 유증한 재산, 금양임야, 문화재 등 ?과세가액 불산입 : 공익법인 등에 출연한 재산 등 - 공과금?채무 ?(공과금) 해당 상속재산의 공과금 공제 ?(채무) 해당 상속재산을 목적으로 하는 전세금, 임차권, 저당권 담보채무는 공제 사망 당시 국내 사업장의 확인된 사업상 공과금?채무는 공제 + 사전증여재산 ?피상속인이 상속개시일 전 10년(5년) 이내에 상속인(상속인이 아닌 자)에게 증여한 재산가액 ?단, 증여세 특례세율 적용 대상인 창업자금, 가업승계주식 등은 기한 없이 합산 - 상속세 과세가액 - 상속공제 ?기초공제 2억원 ?공제적용 한도액 적용 - 감정평가수수료 - 상속세 과세표준 × 세율 과세표준 1억원 이하 5억원 이하 10억원 이하 30억원 이하 30억원 초과 세 율 10% 20% 30% 40% 50% 누진공제액 없음 1천만원 6천만원 1억 6천만원 4억 6천만원 - 상속세 산출세액 ?(상속세 과세표준 × 세율) - 누진공제액 + 세대생략할증세액 ?상속인이나 수유자가 피상속인의 자녀가 아닌 직계비속이면 30% 할증 (단, 미성년자가 20억원을 초과하여 상속받는 경우에는 40% 할증) ?직계비속의 사망으로 최근친 직계비속에 해당하는 경우는 적용 제외 - 세액공제 ?문화재자료 징수유예, 증여세액공제, 단기재상속세액공제, 신고세액공제 + 신고불성실?납부지연 가산세 등 - 분납?연부연납?물납 - 자진납부할 상속세액

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