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세액계산흐름도

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업데이트 일자 : 2019-05-21   업데이트 이력보기
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제   목 상속세_세액계산흐름도


01

피상속인이 거주자인 경우



총상속재산가액
?상속재산가액 : 국내외 소재 모든 재산, 상속개시일 현재의 시가로 평가
- 본래의 상속재산(사망 또는 유증?사인증여로 취득한 재산)
- 상속재산으로 보는 보험금?신탁재산?퇴직금 등
?상속재산에 가산하는 추정상속재산
-

비과세 및
과세가액 불산입액
?비과세 재산 : 국가?지방자치단체에 유증한 재산, 금양임야, 문화재 등
?과세가액 불산입 : 공익법인 등에 출연한 재산 등
-

공과금?장례비용?채무

+

사전증여재산
?피상속인이 상속개시일 전 10년(5년) 이내에 상속인(상속인이 아닌 자)에게 증여한 재산가액
?단, 증여세 특례세율 적용 대상인 창업자금, 가업승계주식 등은 기한 없이 합산
-

상속세 과세가액

-

상속공제
아래 공제의 합계 중 공제적용 종합한도 내 금액만 공제가능

?(기초공제+그 밖의 인적공제)와 일괄공제(5억) 중 큰 금액
?가업?영농상속공제
?배우자공제
?금융재산 상속공제
?재해손실공제
?동거주택 상속공제


-

감정평가수수료

-

상속세 과세표준

×

세율

과세표준
1억원 이하
5억원 이하
10억원 이하
30억원 이하
30억원 초과
세 율
10%
20%
30%
40%
50%
누진공제액
없음
1천만원
6천만원
1억 6천만원
4억 6천만원

-

상속세 산출세액
?(상속세 과세표준 × 세율) - 누진공제액
+

세대생략할증세액
?상속인이나 수유자가 피상속인의 자녀가 아닌 직계비속이면 30% 할증(단, 미성년자가 20억원을 초과하여 상속받는 경우에는 40% 할증)
?직계비속의 사망으로 최근친 직계비속에 해당하는 경우는 적용 제외
-

세액공제
?문화재자료 징수유예, 증여세액공제, 외국납부세액공제, 단기재상속세액공제, 신고세액공제
+

신고불성실?납부지연 가산세 등

-

분납?연부연납?물납

-

자진납부할 상속세액




02

피상속인이 비거주자인 경우



총상속재산가액
?상속재산가액 : 국내 소재 모든 재산, 상속개시일 현재의 시가로 평가
- 본래의 상속재산(사망 또는 유증?사인증여로 취득한 재산)
- 상속재산으로 보는 보험금?신탁재산?퇴직금 등
?상속재산에 가산하는 추정상속재산
-

비과세 및
과세가액 불산입액
?비과세 재산 : 국가?지방자치단체에 유증한 재산, 금양임야, 문화재 등
?과세가액 불산입 : 공익법인 등에 출연한 재산 등
-

공과금?채무
?(공과금) 해당 상속재산의 공과금 공제
?(채무) 해당 상속재산을 목적으로 하는 전세금, 임차권, 저당권 담보채무는 공제
사망 당시 국내 사업장의 확인된 사업상 공과금?채무는 공제
+

사전증여재산
?피상속인이 상속개시일 전 10년(5년) 이내에 상속인(상속인이 아닌 자)에게 증여한 재산가액
?단, 증여세 특례세율 적용 대상인 창업자금, 가업승계주식 등은 기한 없이 합산
-

상속세 과세가액

-

상속공제
?기초공제 2억원
?공제적용 한도액 적용
-

감정평가수수료

-

상속세 과세표준

×

세율

과세표준
1억원 이하
5억원 이하
10억원 이하
30억원 이하
30억원 초과
세 율
10%
20%
30%
40%
50%
누진공제액
없음
1천만원
6천만원
1억 6천만원
4억 6천만원

-

상속세 산출세액
?(상속세 과세표준 × 세율) - 누진공제액
+

세대생략할증세액
?상속인이나 수유자가 피상속인의 자녀가 아닌 직계비속이면 30% 할증
(단, 미성년자가 20억원을 초과하여 상속받는 경우에는 40% 할증)
?직계비속의 사망으로 최근친 직계비속에 해당하는 경우는 적용 제외
-

세액공제
?문화재자료 징수유예, 증여세액공제, 단기재상속세액공제, 신고세액공제
+

신고불성실?납부지연 가산세 등

-

분납?연부연납?물납

-

자진납부할 상속세액

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