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세액계산흐름도

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업데이트 일자 : 2017-03-17   업데이트 이력보기
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제   목 증여세 세액계산흐름도
< 기본세율 > - 수증자가 거주자이고 일반 증여재산인 경우

증여재산가액의 설명, 국내외 모든 증여재산으로 증여일 현재의 시가로 평가

비과세 및 과세가액 불산입액의 설명, 비과세(사회통념상 인정되는 피부양자의 생활비, 교육비 등), 과세가액 불산입재산(공익목적 출연재산 등)

채무부담액의 설명, 증여재산에 담보된 채무인수액(임대보증금, 금융기관채무 등)
+
증여재산가산액의 설명, 당해 증여일 전 동일인으로부터 10년 이내에 증여받은 증여재산가액의 합계액이 1천만원 이상인 경우 그 과세가액, 증여자가 직계존속인 경우 그 배우자 포함
=
증여세과세가액

증여재산공제 등의 설명, 수증자가 다음의 증여자로부터 증여받는 경우 적용, 증여자가 배우자일 경우는 6억원, 직계존속일 경우는 5천만원(수증자가 미성년자인 경우 2천만원), 직계비속일 경우는 5천만원, 기타친족(6촌이내 혈족 및 4촌이내 인척)일 경우는 1천만원
위 증여재산공제 한도는 10년간의 누계한도액임

감정평가수수료의 설명, 부동산감정평가법인의 수수료 등
=
증여세과세표준
×
세율의 설명, 과세표준 1억원 이하는 세율10%, 누진공제액 없음, 5억원이하는 세율 20%, 누진공제액 1천만원, 10억원 이하는 세율 30%, 누진공제액 6천만원, 30억원 이하는 세율 40%, 누진공제액 1억6천만원, 30억원 초과는 세율 50%, 누진공제액 4억6천만원
=
산출세액의 설명, (증여세 과세표준 × 세율) - 누진공제액
+
세대생략할증과세액의 설명, 세대생략 증여시 30%할증(단, 미성년자가 20억원을 초과하여 수증한 경우 40% 할증), 직계비속 사망시 예외
-
세액공제등의 설명, 신고세액공제?납부세액공제?외국납부세액공제?박물관자료 징수유예세액
+
신고납부불성실 가산세 등
-
연부연납 · 분납의 설명, 물납 불가
=
납부할 증여세액

< 특례세율 > - 창업자금 또는 가업승계 주식 등 과세특례 적용 재산
증여재산가액의 설명, 해당 창업자금 또는 가업승계 주식 등의 가액 중 가업자산상당액

채 무 부 담 액
=
증여세과세가액
+
기과세특례 적용된 과세가액의 설명, 특례적용 대상 증여세 과세가액은 해당 증여세 과세가액과 기과세특례 적용된 과세가액의 합계액이며, 30억원 한도임

증여공제의 설명, 5억원

감정평가수수료의 설명, 부동산감정평가법인의 수수료 등
=
증여세과세표준
×
세 율의 설명, 10%(특례세율)
=
산출세액의 설명, 과세표준 × 세율
-
세액공제등의 설명, 납부세액공제·외국납부세액공제, 신고세액공제 적용하지 않음(조특법 §30의5⑩)
=
납부할 증여세액

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