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신고서 작성사례

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업데이트 일자 : 2019-04-26   업데이트 이력보기 파일저장
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제   목 작성사례7_기준경비율(복식부기의무자) 신고서



자료1
기본사항
주 소 : 광주 동구 중앙로 ××, 성 명 : 홍 길 동

자료2
사업소득금액 내역
① 상 호 : 길동식당, 사업장 : 광주 동구 중앙로 ××
② 2018. 10. 1. 폐업, 한식점업 수입금액 : 94,100,000원
직전연도 수입금액 170,000,000원
③ 구청으로부터 사업장의 수용에 따른 영업손실보상금 25,000,000원을 지급받음
④ 부가가치세 신고시 신용카드매출전표 발행 세액공제를 900,000원 받음
⑤ 신고유형 : 기준경비율, 업종코드 : 552101

자료3
가족사항

구 분
생년월일
소득금액
비 고
본 인
배 우 자
자 녀
자 녀
72. 1. 3
75. 3. 5
02. 9. 1
05. 1. 8

없 음



장애인




자료4
주요경비 내용
① 매입비용 : 53,960,000원
매입비용 중에는 정규증빙 이외의 수취분이 500,000원(거래건당 3만원 초과분), 재화의 거래건당 3만원 이하분 1,960,000원이 포함되어 있음
② 임차료 : 16,000,000원
임차료는 세금계산서를 수취함
③ 인건비 : 23,000,000원
원천징수영수증을 관할세무서에 제출

자료5
기타자료
① 중간예납 : 300,000원 ② 국민연금보험료 : 연간 720,000원
7. 추계-기준경비율 신고서 작성사례
- 복식부기의무자인 한식점사업자



신고서 선택 및 작성순서

□사업소득을 추계신고하면서 기준경비율로 소득금액을 계산하는 경우 일반신고서[소득세법시행규칙 별지 제40호서식(1)]를 사용합니다.
□ 신고서를 작성하는 순서는 아래와 같습니다.
?기본사항 ⇒ 추계소득금액계산서(기준경비율적용대상자용) ⇒ ?사업소득명세서 ⇒ ?종합소득금액 및 결손금?이월결손금공제명세서 ⇒ 소득공제명세서 ⇒ 세액공제 명세서⇒ 가산세명세서 ⇒ 기납부세액명세서 ⇒ ?세액의 계산 ⇒ 납부서(소득세 및 지방소득세)


신고서 각 항목별 작성요령

□ 다음 순서에 따라 신고서의 각 항목을 작성합니다.
? 기본사항(신고서 제3쪽)
① 성명, ②주민등록번호, ③주소, ④주소지 전화번호, ⑤사업장 전화번호, ⑥휴대전화 ⑦ 전자우편주소(e-mail)를 각 해당란에 적습니다.
기장의무 : ??복식부기의무자에 ?표를 합니다.
신고유형 : 추계-기준율에 ?표를 합니다.
신고구분 : 정기신고에 ?표를 합니다.
* 정기신고는 법정신고기간에 하는 신고를 말합니다.

추계소득금액계산서(기준경비율적용대상자용) (신고서 제25쪽)
① 소득구분코드 : 부동산임대업외의 사업소득이므로 40을 적습니다.
② 일련번호 : 1 (소득구분 코드별로 일련번호를 적으며, 코드별 일련번호가 둘 이상인 경우에는 마지막 일련번호 다음 줄에 코드별 합계를 적습니다)
③ 사업장소재지 : 광주 동구 중앙로 ××
④ 과세기간 : 2018.1.1.부터 폐업일까지 적습니다.
⑤ 상호 : 길동식당
⑥ 사업자등록번호 : 408-**-*****
⑦ 업태/종목 : 음식/한식점업
⑧ 업종코드 : 음식/한식점업 코드인 552101을 적습니다.
*업종코드는 국세청 홈택스(www.hometax.go.kr) → [조회/발급] → [기타조회] → [기준(단순)경비율]에서 조회가능

⑨ 총수입금액 : 120,000,000원
* 총수입금액 : 120,000,000 = 94,100,000 + 25,000,000 + 900,000
※ 영업손실보상금 25,000,000원과 신용카드매출전표 발행 세액공제액 900,000원은 총수입금액에 산입합니다.
⑪?당기에 지출한 주요경비 : 92,960,000원
매입비용 53,960,000원+임차료 16,000,000원+인건비 23,000,000원
⑭ 기준경비율 : 7.4% × 1/2
※ 2011년귀속부터는 복식부기의무자의 추계과세 시 기타 경비에 대해 기준경비율 1/2을 적용하여 필요경비를 계산합니다.
⑮ 금액 : 4,440,000원
* 총수입금액 120,000,000원 × 7.4% × 1/2 = 4,440,000원
필요경비계 : 97,400,000원
기준소득금액 : 22,600,000원
* 총수입금액 120,000,000원 - 필요경비계 97,400,000원
단순경비율 : 89.7%
금액 : 12,360,000원
* 총수입금액 120,000,000원 - (총수입금액 120,000,000원 × 단순경비율 89.7%) = 12,360,000원
비교소득금액 : 39,552,000원
* 단순경비율에 의한 소득금액 12,360,000원 × 기획재정부령으로 정한 배율 3.2배 = 39,552,000원
※ 복식부기의무자의 경우 3.2배가 적용됩니다.
소득금액 : 22,600,000원
* 과 중 적은 금액을 적습니다.
매입비용 계 : 정규증빙서류(세금계산서, 계산서, 신용카드매출전표, 현금영수증)를 수취한 매입비용 51,500,000원을 란에 적고, 정규증빙서류이외의 증빙을 수취한 경우에는 주요경비지출명세서에 적은 금액 500,000원을 란에 옮겨 적으며, 공급받은 재화의 거래건당 금액이 3만원 이하인 금액 등 정규증빙서류를 수취하지 않아도 되는 금액 1,960,000원을 란에 적은 후 이 세 가지를 합계(++)한 금액 53,960,000원을 란에 적습니다.


임차료 계 : 정규증빙서류(세금계산서, 계산서, 신용카드매출전표, 현금영수증)를 수취한 16,000,000원을 란에 적은 후 합계(++)한 금액 16,000,000원을 란에 적습니다.
인건비 계: 근로소득지급명세서(일용근로자분 포함)를 관할세무서에 제출한 금액 23,000,000원을 란에 적고, 지급명세서를 제출하지 않았으나 인건비 지급내역이 증빙에 의해 확인되는 금액이 있는 경우에는 란에 적은 후 합계(+)한 금액을 란에 적습니다.
??? : 각각 합계를 적습니다.
※ 매입비용중 500,000원은 「주요경비지출명세서」에 꼭 그 명세를 적어 제출하여야 비용으로 인정받을 수 있습니다.

? 사업소득명세서 (신고서 제9쪽)
① 소득구분코드 : 부동산임대업 외의 사업소득은 40을 적습니다.
② 일련번호 : 1 (소득구분 코드별로 일련번호를 적으며, 코드별 일련번호가 둘 이상인 경우에는 마지막 일련번호 다음 줄에 코드별 합계를 적습니다)
③ 사업장 : 소재지란에는 사업소득이 발생하는 사업장의 주소를, 국내1/국외9란에는 사업장이 국내에 있으므로 1을 적습니다.
④ 상호 : 상호를 적습니다.
⑤ 사업자등록번호 : 사업장의 사업자등록번호를 적습니다.
⑥ 기장의무 : ??(복식부기의무자)를 적습니다.
⑦ 신고유형 코드 : 장부를 기장하지 않아, 기준경비율에 의해 소득금액을 계산하므로 31을 적습니다.
⑧ 주업종코드 : 한식점업 코드인 552101 을 적습니다.
⑨ 총수입금액?⑩ 필요경비 :「추계소득금액계산서」상의 ⑨, ?란의 금액을
⑨, ⑩ 란에 각각 옮겨 적습니다.
⑪ 소득금액 : ⑨ 총수입금액에서 ? 필요경비를 차감하여 적습니다.
과세기간개시일 : 계속사업자는 1.1일, 신규사업자는 개업일을 적습니다.
⑬ 과세기간종료일 : 계속사업자는 12.31일, 폐업자는 폐업일을 적습니다.
⑭ 대표공동사업자?⑮특수관계자 : 공동사업이 아니므로 적지 아니합니다.

? 종합소득금액 및 결손금?이월결손금공제명세서 (신고서 제13쪽)
① 소득별 소득금액 : 사업소득금액란에 22,600,000원을 적습니다.
②~④란은 해당사항이 없으므로 적지 아니합니다.
따라서 ⑤란의 금액은 ①란의 금액과 같습니다.

소득공제 명세서 (신고서 제15쪽)
① 본인 : 1,500,000원
② 배우자 : 1,500,000원
③ 부양가족공제 : 3,000,000원(2명×150만원)
⑤ 장애인(추가공제) : 2,000,000원
⑧ 인적공제 계(①~⑦) : 8,000,000원
⑨ 국민연금보험료공제 : 720,000원
? 인적공제대상자 명세 란에 본인, 배우자, 자녀 등 4명의 관계코드, 성명, 내외국인, 주민등록번호를 각각 적습니다.
소득공제 합계 (⑧~+⑮+) : 8,720,000원

세액공제 명세서 (신고서 제19쪽)
① 소득세법 상 세액공제
○자녀세액공제 : 300,000원
* 종합소득이 있는 거주자의 기본공제 대상자에 해당하는 자녀(입양자, 위탁아동 포함)가 2인 이므로 세액공제액 300,000원을 세액공제란에 기재합니다.
○표준세액공제 : 70,000원
* 근로소득이 없는 거주자로서 종합소득이 있는 자(성실사업자 등 일정한 자는 별도)는 표준세액공제로 7만원을 공제합니다.
⑥ 세액공제 합계 : 370,000원
소득세법과 조세특례제한법 상의 세액공제 합계액을 적습니다.

? 세액의 계산 (신고서 제3쪽)
<종합소득세>
종합소득금액 : 22,600,000원{?종합소득금액 및 결손금?이월결손금공제명세서의 ⑤란의 합계(종합소득금액)를 옮겨 적습니다.}
소득공제 : 8,720,000원(소득공제명세서의 소득공제 합계를 옮겨 적습니다.)
과세표준 : 13,880,000원(종합소득금액 - 소득공제)
세율? 산출세액 : 15%, 1,002,000원
* 과세표준 13,880,000원 × 세율 15% - 1,080,000원= 산출세액 1,002,000원
? 세액공제 : 370,000원 (세액공제 명세서의 ⑥세액공제 합계를 옮겨 적습니다)
(결정세액)종합과세 : 632,000원 (?-?-?)
(결정세액)합계 : 632,000원 (+)

가산세명세서 (신고서 제21쪽)
⑤ 증빙불비가산세 : 10,000원
정규증빙 미수취금액 500,000원 × 2% = 10,000원
※ 직전년도(2017년) 수입금액이 4,800만원 이상인 사업자가 기준경비율에 의한 추계소득금액을 계산할 때 매입비용을 지출하면서 정규증빙을 수취하지 아니하였거나, 사실과 다르게 받은 경우 증빙불비가산세가 적용됩니다.
⑨ 무기장가산세 : 200,400원
※ 복식부기의무자가 장부를 기장하지 아니하여 소득금액을 기준경

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