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신고서 작성사례

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업데이트 일자 : 2019-04-26   업데이트 이력보기 파일저장
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제   목 작성사례9_단일소득-단순경비율 신고서



자료1
기본사항
주 소 : 경북 포항시 북구 중앙로 ××
성 명 : 강 하 늘 (여성)


자료2
사업소득금액 내역
① 근무처(사업자등록번호) : 성실학원(***-**-*****)
② 2018년 수입금액 : 60,000,000원
2017년 수입금액 : 20,000,000원
③ 원천징수세액 : 사업소득세 1,800,000원, 지방소득세 180,000원


자료3
가족사항

구 분
생년월일
소득금액
비 고
본 인
배 우 자
자 녀
81. 1. 3
80. 3. 5
04. 9. 1

소득없음
소득없음






자료3
기타자료

- 국민연금보험료로 연간 600,000원을 납부하였음


9. 단일소득 - 단순경비율 신고서 작성사례
- 학원강사


신고서 선택 및 작성순서


□직전년도 수입금액이 2,400만원 미만인 인적용역 사업자가 장부를 기장하지 않은 경우에는 소득금액을 단순경비율과 기준경비율 중 유리한 것을 적용하여 소득세신고를 할 수 있습니다.
기준경비율을 적용하고자 하는 경우에는 일반 신고서[소득세법시행규칙 별지 제40호서식(1)]를 사용합니다.
단순경비율을 적용하고자 하는 경우에는 단순경비율적용대상자용 신고서[소득세법시행규칙 별지 제40호서식(4)]를 사용하며, 작성방법을 사례로 설명 드리겠습니다.
□ 신고서를 작성하는 순서는 아래와 같습니다.
?기본사항 ⇒ 소득명세 ⇒ 원천(납세조합)징수세액 ⇒ ?종합소득세액의 계산 ⇒ ?지방소득세액의 계산 ⇒ 납부서(소득세 및 지방소득세)


신고서 각 항목별 작성요령

□ 다음 순서에 따라 신고서의 각 항목을 작성합니다.
? 기본사항 (신고서 제1쪽)
① 성명, ② 주민등록번호, ③ 상호, ④ 전자유편주소, ⑤ 주소지 전화번호, ⑥ 주사업장 전화번호, ⑦ 휴대전화번호, ⑧ 신고유형, ⑨ 기장의무, ⑩ 신고구분을 각 란에 적습니다.
⑧ 신고유형:「추계-단순율」입니다.
※이 신고서는 장부를 기록하지 않은 경우에 단순경비율을 적용할 수 있는 사업자가 단순경비율을 적용하여 추계신고하는 경우에 이용할 수 있습니다.
⑨ 기장의무 : ??간편장부대상자를 적습니다.
※학원강사로서 2017년(직전연도) 수입금액이 75백만원에 미달하므로 “간편장부대상자”에 해당합니다.
⑩ 신고구분 : “10.정기신고”에 ○를 합니다.
* 정기신고는 법정신고기간에 하는 신고를 말합니다.

소득명세 (신고서 제2쪽)
일련번호, 상호(성명), 사업자등록번호(주민등록번호), 소득구분코드, 업종코드, 총수입금액, 단순경비율, 필요경비, 소득금액을 각 해당 란에 적습니다.
① 일련번호 : 1을 적습니다.
* 사업소득이 발생하는 소득구분 코드별()로 일련번호를 적으며, 코드별 일련번호가 둘 이상인 경우에는 마지막 일련번호 다음 줄에 코드별 합계를 적습니다.
상호, 사업자등록번호 : 학원강사로서 인적용역사업자이므로 상호와 사업자등록번호는 기재하지 않습니다.
소득구분코드 : 부동산임대업 외의 사업소득은 40을 적습니다.
업종코드 : 학원강사 코드는 940903 입니다.
*업종코드는 국세청 홈택스(www.hometax.go.kr) → [조회/발급] → [기타조회] → [기준(단순)경비율]에서 조회가능
총수입금액 : 60,000,000
총수입금액은 2018년도 연간 매출액(수입금액)의 합계액을 적습니다.
단순경비율 : 학원강사(940903)의 단순경비율인 61.7을 일반율 난에 적습니다.
필요경비 : 33,960,000
총수입금액에 단순경비율(%)을 곱하여 산출된 금액을 적습니다.
40,000,000원×61.7%+20,000,000원×46.4% = 33,960,000원
* 학원강사(940903)의 단순경비율 : 기본율 61.7%, 초과율 46.4%
※ 인적용역제공사업자에 대한 단순경비율은 수입금액이 4천만원까지는 기본율을 적용하고 4천만원을 초과하는 금액에는 초과율을 적용합니다.
소득금액 : 26,040,000원
* 소득금액은 총수입금액에서 필요경비를 차감하여 적습니다.
총수입금액60,000,000원 - 필요경비33,960,000원 = 26,040,000원

원천(납세조합)징수세액 (신고서 제2쪽)
원천징수 또는 납세조합징수세액 : 1,800,000
원천징수의무자 또는 납세조합이 징수한 소득세를 적으며, 원천징수자 또는 납세조합별로 연간 합계액을 적습니다. 지방소득세는 에서 계산하므로 적지 않습니다.
원천징수 또는 납세조합 사업자등록번호
원천징수의무자 또는 납세조합의 사업자등록번호(주민등록번호)를 적습니다.

? 종합소득세액의 계산 (신고서 제1쪽~제2쪽)
총수입금액 : 60,000,000원
소득명세()의 총수입금액의 합계를 적습니다.
단순경비율에 의한 필요경비 : 33,960,000원
소득명세()의 필요경비의 합계를 적습니다.
종합소득금액 : 26,040,000원
* 종합소득금액은 총수입금액에서 필요경비를 차감하여 적습니다.
총수입금액60,000,000원 - 필요경비33,960,000원 = 26,040,000원
소득공제 : 5,600,000원
* 소득공제는 소득공제명세(인적공제 대상자 명세, ~의 인적공제, ~?의 공제)를 먼저 작성한 후 그 합계금액을 적습니다.
~ 인적공제 중 기본공제입니다.
* 본인과 연간소득금액이 100만원 이하인 부양가족(배우자 포함) 1인당 150만원(해당인원×150만원)을 공제합니다.
본인 : 1,500,000원
배우자 : 1,500,000원
부양가족 : 1,500,000원 (1명)
~ 인적공제 중 추가공제입니다.
부녀자 : 500,000원
* 본인이 여성(종합소득금액 3천만원 이하)으로서 부양가족이 있는 세대주이거나 배우자가 있는 경우 부녀자 공제 500,000원 대상이 된다.
연금 보험료 공제 : 600,000원
국민연금보험료를 납부한 금액을 적습니다.
과세표준 : 20,440,000원
세율 : 15%
산출세액 : 1,986,000원
* 20,440,000원 × 15% - 1,080,000원
세액공제 : 세액공제 명세서(?~) 의 합계금액 220,000원을 적습니다.
?~ 세액공제 작성란입니다.
자녀세액공제 : 150,000원
* 종합소득이 있는 거주자의 기본공제 대상자에 해당하는 자녀(입양자, 위탁아동 포함)가 1인 이므로 세액공제액 150,000원을 세액공제란에 기재합니다.
표준세액공제 : 70,000원
* 근로소득이 없는 거주자로서 종합소득이 있는 사람(성실사업자 제외)은 표준세액공제로 7만원을 공제합니다.
결정세액 : 1,766,000원 (--)
총결정세액 :1,766,000원 (+)
원천징수세액 : 1,800,000원
원천(납세조합)징수세액의 원천징수 또는 납세조합징수 세액의 합계를 적습니다.
납부할 세액 또는 환급받을 세액 : 34,000원 환급 (--)
*원천납부한 세액()이 총결정세액() 보다 커서 환급받을 세액이 발생한 경우에는 ?환급금 계좌신고란에 본인명의의 실명확인된 계좌번호와 금융기관명을 적습니다.
*환급받을 세액이 2,000만원 이상인 경우에는 관할 세무서장에게 계좌개설신고서(통장 사본 첨부)를 별도로 제출하여야 합니다.

? 지방소득세액의 계산 (신고서 제2쪽)
과세표준 : 20,440,000원 (종합소득세 과세표준을 옮겨 적습니다.)
산출세액 : 198,600원 (종합소득세 과세표준×세율 1.5%-108,000)
세액공제ㆍ감면 : 22,000원 ((+)×10%)
기 납부한 특별징수세액 : 180,000원 (×10%)
납부할 세액 또는 환급받을 세액 : 3,400원 환급 (-+-)

















■ 소득세법 시행규칙 [별지 제40호서식(4)] <개정 2019. 3. 20.>
(3쪽 중 제1쪽)

관리번호
-

(2018년 귀속) 종합소득세·지방소득세
과세표준확정신고 및 납부계산서
(단순경비율적용대상자용)

거주구분
거주자1 /비거주자2
내·외국인
내국인1 /외국인9
거주지국

거주지국코드



? 기본사항
① 성 명 강 하 늘
② 주민등록번호 730501-2******
③ 주 소 경북 포항시 북구 중앙로 **
④ 전자우편주소
⑤ 주소지 전화번호
⑥ 주사업장 전화번호
⑦ 휴대전화번호
⑧ 신고유형
추계-단순율
⑨ 기장의무
간편장부대상자
⑩ 신고구분
정기신고, 수정신고, 기한후신고
? 환급금 계좌신고
⑪ 금융기관/체신관서명
**은행
⑫ 계좌번호
123-456789-**
? 종합소득세액의 계산
구 분
금 액
총수입금액: 소득명세()의 총수입금액의 합계를 적습니다.
60,000,000
필요경비: 소득명세()의 필요경비의 합계를 적습니다.
33,960,000
종합소득금액: -
26,040,000
소득공제: 소득공제명세(~)의 공제금액 합계를 적습니다.
5,600,000
소득공제 명세
인적공제 대상자 명세
인적공제
관계
코드
성명
내외국인코드
주 민 등 록 번 호
구 분
인원
금 액
0
강하늘
1
810103-2******
기본
공제

본인
1
1,500,000
3
고하나
1
800305-1******

배우자
1
1,500,000
4
고두리
1
040901-4******

부양가족
1
1,500,000




추가공제

경로우대자







장애인







부녀자
1
500,000





한부모가족


기부금(이월분) 소득공제: 3쪽의 작성방법을 참고하여 기부금 지출액 중 공제액을 적습니다.

연금보험료공제: 국민연금보험료를 납부한 금액을 적습니다.
600,000
개인연금저축공제: 개인연금저축 납입액에 40%를 곱한 금액과 72만원 중 적은 금액을 적습니다.

소기업소상공인 공제부금

과세표준: - ("0"보다 적은 경우에는 "0"으로 합니다)
20,440,000
세율: 3쪽의

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