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신고서 작성사례

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업데이트 일자 : 2019-04-26   파일저장
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제   목 작성사례14_종교인소득(기타소득) 신고서



자료1
기본사항
성 명 : 박대한
주 소 : 서울 성북구 종암로 ***
소속 : A교회



자료2
종교인소득금액 내역
지급처 : A교회
지급내역 : A교회에서 종교인 박대한에게 종교활동과 관련한 과세대상 수당 총 54,000,000원을 지급, 원천징수만 하고 연말정산을 미이행
원천징수세액 : 기타소득세 106,840원, 지방소득세 10,680원



자료3
가족사항

구 분
생년월일
소득금액
비 고
본인
1973.01.03


배우자
1978.10.08
소득없음

자녀1
2006.09.01
소득없음

모친
1941.10.23
소득없음





자료4
기타사항
* 국민연금보험료 : 1,000,000원
* 연금저축 납입액(2015년 가입) : 400,000원




14. 종교인소득(기타소득) 신고서 작성사례
- 단일소득 - 종교인소득자


신고서 선택 및 작성순서

□종교인소득(기타소득)과 다른 소득이 있는 경우, 종교인소득(기타소득)을 근로소득으로 신고하는 경우는 일반 신고서[소득세법시행규칙 별지 제40호서식(1)]를 사용하여 소득세신고를 합니다.
종교인소득(기타소득)만 있는 종교인은 단일소득-종교인소득자용[소득세법시행규칙 별지 제40호서식(5)]을 사용하며, 작성방법을 사례로 설명 드리겠습니다.
□ 신고서를 작성하는 순서는 아래와 같습니다.
?기본사항 ⇒ ?종교인소득명세⇒ ?종합소득세액의 계산 ⇒ ?지방소득세액의 계산 ⇒ 납부서(소득세 및 지방소득세)


신고서 각 항목별 작성요령

□ 다음 순서에 따라 신고서의 각 항목을 작성합니다.
? 기본사항 (신고서 제1쪽)
① 성명, ②주민등록번호, ③주소, ④전자우편주소(e-mail), ⑤주소지 전화번호, ⑥휴대전화번호를 각 해당란에 적습니다.
⑦ 신고구분 : 정기신고에 ?표를 합니다.
* 정기신고는 법정신고기간에 하는 신고를 말합니다.

? 종교인소득명세서 작성 (신고서 제2쪽)
일련번호 : 소득의 지급자(종교단체)별로 일련번호를 적습니다.
종교단체명 : 소득의 지급자(종교단체)명을 적습니다.
사업자등록번호(고유번호): 소득의 지급자(종교단체)의 사업자등록번호(고유번호)를 적습니다.
총수입금액 : 종교관련종사자가 종교관련종사자로서의 활동과 관련하여 종교단체로부터 받은 소득 중 ?소득세법? 제12조제5호아목에 따라 비과세되는 종교인소득은 제외하고 받은 총수입금액의 합계를 지급자(종교단체)별로 적습니다.
* 합계란의 총수입금액 : 54,000,000원


? 종합소득세액의 계산(신고서 제1쪽~제2쪽)
총수입금액 : ?종교인소득 명세의 총수입금액 합계액을 적습니다.
필요경비 : 아래에 따라 계산한 필요경비 30,200,000원을 필요경비란에 적습니다.

종교관련종사자가 받은 금액(비과세소득 제외)
필요경비
2천만원이하
종교관련종사자가 받은 금액의 100분의 80
2천만원초과 4천만원이하
1,600만원 + (2천만원을 초과하는 금액의 100분의 50)
4천만원초과 6천만원이하
2,600만원 + (4천만원을 초과하는 금액의 100분의 30)
6천만원초과
3,200만원 + (6천만원을 초과하는 금액의 100분의 20)

※실제 소요된 필요경비가 상기 표에 따른 금액을 초과하면 그 초과하는 금액도 포함합니다.
종합소득금액 : 총수입금액란에서 필요경비란의 금액을 차감하여 적습니다.
소득공제 : 소득공제는 소득공제명세(인적공제대상자 명세, ~의 인적공제, ~의 공제)를 먼저 작성한 후 그 합계금액에서 의 금액을 차감한 금액 8,000,000원을 적습니다.
~ 인적공제 중 기본공제입니다.
* 본인과 연간소득금액이 100만원 이하인 부양가족(배우자 포함) 1인당 150만원(해당인원×150만원)을 공제합니다.
본인 : 1,500,000원
배우자 : 1,500,000원
부양가족 : 3,000,000원(2명)
~ 인적공제 중 추가공제입니다.
경로우대자 : 1,000,000원
연금보험료 공제 : 1,000,000원
* 국민연금보험료를 납부한 금액을 적습니다.
과세표준 : 15,800,000원( - )
세율 : 15%
산출세액 : 1,290,000원
* 15,800,000원 × 15% - 1,080,000원
세액공제 : 세액공제명세서(~)의 합계금액 280,000원을 적습니다.
~ 세액공제 작성란입니다.
자녀세액공제 : 150,000원
* 종합소득이 있는 거주자의 기본공제 대상자에 해당하는 자녀(입양자, 위탁아동 포함)가 1인이므로 세액공제액 150,000원을 세액공제란에 기재합니다.
연금계좌 세액공제 : 60,000원
연금계좌 세액공제 공제대상금액 : 400,000원
연금계좌의 연금저축납입액 400,000원을 공제대상 금액에 적고 공제율 15%를 적용한 60,000원을 세액공제란에 적습니다.
* 해당 과세기간에 종합소득과세표준을 계산할 때 합산하는 종합소득금액이 4,000만원 이하(근로소득만 있는 경우에는 총급여액 5,500만원 이하)인 거주자에 대해서는 15%를 적용합니다.
* 연금계좌 납입액(400만원 한도) × 15%
표준세액공제 : 70,000원
※ 근로소득이 없는 거주자로서 종합소득이 있는 사람(성실사업자 제외)에 대해서는 표준세액공제로 7만원을 합니다.
결정세액 : 1,.010,000원(- )
총결정세액 : 1,010,000원( + )
원천징수세액 : 106,840원
* ? 종교인소득명세의 원천징수세액의 합계액을 적습니다.
납부할 세액 또는 환급받을 세액 : 903,160원 납부( - )

? 지방소득세액의 계산(신고서 제2쪽)
과세표준 : 15,800,000원( 종합소득세 과세표준을 옮겨 적습니다.)
세율 : 1.5%
산출세액 : 129,000원
* 15,800,000원 × 1.5% - 108,000원
세액공제?감면 : 28,000원( × 10%)
기납부한 특별징수세액 : 10,684원( × 10%)
납부할 세액 또는 환급받을 세액 : 90,316원 납부(-+-)

■ 소득세법 시행규칙 [별지 제40호서식(5)] <개정 2019. 3. 20.>
(4쪽 중 제1쪽)

관리번호
-

(2018년 귀속) 종합소득세·지방소득세
과세표준확정신고 및 납부계산서
(단일소득-종교인소득자용)

거주구분
거주자1/비거주자2
내·외국인
내국인1/외국인9
거주지국

거주지국코드



? 기본사항
① 성 명 박 대 한
② 주민등록번호730103-1******
③ 주 소 서울 성북구 종암로 ***
④ 전자우편주소 korea***@***.**
⑤ 주소지 전화번호 02-***-*****
⑥ 휴대전화번호 010-****-****
⑦ 신고구분
정기신고 수정신고 기한 후 신고
? 환급금 계좌신고
⑧ 금융기관/체신관서명

⑨ 계좌번호

? 종합소득세액의 계산
구 분
금 액
총수입금액: ? 종교인소득 명세의 총수입금액 합계액을 적습니다.
54,000,000
필요경비: 3쪽의 작성방법을 참고하여 필요경비 금액을 적습니다.
30,200,000
종합소득금액: -
23,800,000
소득공제: ~의 공제금액 합계에서 의 금액을 차감한 금액을 적습니다.
8,000,000
소득공제 명세
인적공제 대상자 명세
인적공제
관계
코드
성명
내외국인코드
주 민 등 록 번 호
구 분
인원
금 액
0
박대한
1
730103-1******
기본공제

본인
1
1,500,000
1
이현명
1
411023-2******

배우자
1
1,500,000
3
김하나
1
780108-2******

부양가족
2
3,000,000
4
박성실
1
060901-4******
추가공제

경로우대자
1
1,000,000





장애인







부녀자







한부모가족


기부금(이월분) 소득공제: 3쪽의 작성방법을 참고하여 기부금 지출액 중 공제액을 적습니다.

연금보험료공제: 국민연금보험료를 납부한 금액을 적습니다.
1,000,000
개인연금저축공제: 3쪽의 작성방법을 참고하여 공제액을 적습니다.

중소기업 창업투자조합 출자 등 공제: 3쪽의 작성방법을 참고하여 공제액을 적습니다.

소득공제 등 종합한도 초과액: 4쪽의 작성방법을 참고하여 초과액을 적습니다.

과세표준: - ("0"보다 적은 경우에는 "0"으로 합니다)
15,800,000
세율: 4쪽의 작성방법을 참고하여 세율을 적습니다.
15%
산출세액: ×-누진공제액(5쪽 작성방법 참고)
1,290,000
세액공제: 세액공제명세(~)의 합계금액을 적습니다.
280,000
세액공제명세

자녀
세액
공제
기본공제 자녀(입양자, 위탁아동 포함)
※ 2명 이하: 1명당 15만원, 자녀 2명 초과: 30만원 + 2명 초과 1명당 30만원
1명
150,000
출산·입양 자녀
※ 출산·입양 자녀가 첫째인 경우 30만원, 둘째인 경우 50만원, 셋째 이상인 경우 70만원


연금계좌세액공제: 4쪽의 작성방법을 참고하여 공제 대상금액과 공제액을 적습니다.
공제 대상금액
400,000
60,000






(4쪽 중 제2쪽)
구 분
금 액
세액공제명세
기부금세액공제: 4쪽의 작성방법을 참고하여 대상금액과 공제액을 적습니다.
법정기부금공제 대상금액


지정기부금공제 대상금액


우리사주조합기부금공제 대상금액


표준세액공제: 7만원
70,000
전자신고세액공제: 4쪽의 작성방법을 참고하여 공제액을 적습니다.

정치자금기부금 세액공제: 4쪽의 작성방법을 참고하여 공제액을 적습니다.
10만원 이하

10만원 초과

외국납부세액공제: 4쪽의 작성방법을 참고하여 공제액을 적습니다.

결정세액: -("0"보다 적은 경우에는 "0"으로 합니다)
1,010,000
가산세액: 무신고 등에 해당하는 경우 가산세액명세(~)의 합계금액을 적습니다

가산세액계산명세
구 분
계산기준
기준금액
가산세율
가산세액
무 신 고
부정무신고
무신고납부세액

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