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퇴직소득․연금소득

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업데이트 일자 : 2019-06-03   업데이트 이력보기 파일저장
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제   목 2019 퇴직소득세 계산방법 및 계산사례
4 퇴직소득세 계산방법 및 계산사례 ? 종전 규정 방식과 개정 규정 방식 세액계산 구조 비교 ? 종전 규정 방식(2015년 이전 퇴직) 개정 규정 방식(2016년 이후 퇴직) ⊙ 퇴직급여액 ⊙ 퇴직소득금액 = 퇴직급여액-비과세 소득 ⊙ 퇴직소득공제 ? 정률공제(퇴직소득금액 × 40%) ? 근속연수공제 근속연수 공제금액 5년이하 근속연수×30만원 10년이하 150만원+(근속연수-5)×50만원 20년이하 400만원+(근속연수-10)×80만원 20년초과 1,200만원+(근속연수-20)×120만원 ⊙ 퇴직소득과세표준 = 퇴직소득금액-퇴직소득공제 ⊙ 퇴직소득산출세액(①=㉮+㉯) * 과세표준은 근속연수로 안분 ㉮ 2012년 이전분=(과세표준÷근속연수)×세율×근속연수 ㉯ 2013년 이후분=(과세표준÷근속연수)×5×세율÷5×근속연수 <기본세율> 과세표준 세율 누진공제 1,200만원 이하 6% - 4,600만원 이하 15% 1,080,000원 8,800만원 이하 24% 5,220,000원 15,000만원 이하 35% 14,900,000원 30,000만원 이하 38% 19,400,000원 50,000만원 이하 40% 25,400,000원 50,000만원 초과 42% 35,400,000원 퇴직급여액 ⊙ 퇴직소득금액(㉮) = 퇴직급여액-비과세 소득 ⊙ 근속연수공제(㉯) 근속연수 공제금액 5년이하 근속연수×30만원 10년이하 150만원+(근속연수-5)×50만원 20년이하 400만원+(근속연수-10)×80만원 20년초과 1,200만원+(근속연수-20)×120만원 * 정률공제(40%) 폐지 ⊙ 환산급여(㉰) =(㉮-㉯)÷근속연수×12 ⊙퇴직소득과세표준 = 환산급여-환산급여공제 <환산급여공제> 환산급여 공제금액 8백만원 이하 전액 공제 7천만원 이하 8백만원+(㉰-8백만원)×60% 1억원 이하 4천520만원+(㉰-7천만원)×55% 3억원 이하 6천170만원+(㉰-1억원)×45% 3억원 초과 1억5천170만원+(㉰-3억원)×35% ⊙ 퇴직소득산출세액(②) = (과세표준×세율*)÷12×근속연수 ⊙ 경과규정에 의한 퇴직소득산출세액 = (①×적용비용)+(②×적용비율)① 종전규정(2015년) 산출세액② 개정규정(2016년) 산출세액 <연도별 산출세액 적용비율> 구 분 2016년 2017년 2018년 2019년 종전방식 산출세액 80% 60% 40% 20% 개정방식 산출세액 20% 40% 60% 80% ○ 퇴직소득 세액계산 프로그램 안내 국세청홈페이지(http://www.nts.go.kr)에서 퇴직소득 세액계산 프로그램을 제공(왼쪽 상단의 배너에서 국세정보→국세청프로그램) 홈택스홈페이지(http://www.hometax.go.kr) 오른쪽 상단 ?모의계산?을 클릭 → ?퇴직소득 세액계산?에서 프로그램을 제공 사 례 중간지급을 합산하고 퇴직금 중 일부만 과세이연한 경우(’19년 퇴직) 홍길동씨는 ㈜국세에 2003.01.01 입사하였고 2019.03.28 퇴사하였음. 퇴사시점에 기 중간정산 분(2010.06.30 중간정산)을 합산하여 정산하려고 함. 중간정산 시 지급받은 퇴직급여는 138,000,000원, 기납부세액은 4,020,000원이며, 최종 퇴사 시 지급받은 퇴직급여 5천만원 중 2천만원만 2019.04.01. IRP계좌로 이체. 계산내역 ① 종전규정 방식에 의한 산출세액:8,504,466 퇴직소득금액 188,000,000 (138,000,000 + 50,000,000) (-) 퇴직소득공제 84,800,000 정률공제 75,200,000 = 188,000,000 × 40% 근속연수공제 9,600,000 = 400만원 + 80만원(17년 - 10년) (=) 퇴직소득과세표준 103,200,000 2012년 이전 근무 2013년 이후 근무 합 계 과세표준 안분 60,705,882 (103,200,000×10/17) 42,494,118 (103,200,000-60,705,882) 103,200,000 (÷) 근속연수 10년 7년 (=) 연평균과세표준 6,070,588 (=) 환산과세표준 (÷ 근속연수 × 5) 30,352,940 (×) 세율 6% 15% (=) 연평균산출세액 364,235 3,472,941 (×) 근속연수 10년 ÷ 5 × 근속연수 ÷ 5 × 7년 (=) 퇴직소득산출세액 3,642,350 4,862,116 8,504,466 ② 개정규정 방식에 의한 산출세액:10,475,799 퇴직소득금액 188,000,000 = (138,000,000 + 50,000,000) (-) 퇴직소득공제 8,000,000 근속연수공제 9,600,000 = 400만원 + 80만원(17년 - 10년) (=) 환산급여 125,929,411 =(188,000,000-9,600,000) ÷ 17년 × 12 (-) 환산급여공제 73,368,234 = 61,700,000 + (125,929,411-100,000,000) × 45% (=) 퇴직소득과세표준 52,561,177 (×) 세율 24% (=) 환산산출세액 7,394,682 ÷ 12 × 근속연수 ÷ 12 × 17년 (=) 퇴직소득산출세액 10,475,799 ③ 차감원천징수세액:3,636,920원 특례적용산출세액* 10,081,532 (①8,504,466×20%)+(②10,475,799×80%) (-) 기납부세액 4,020,000 (=) 차감납부세액 6,061,532 (-) 이연퇴직소득세 2,424,612 = 6,061,532 × (20,000,000 ÷ 50,000,000) (=) 차감원천징수세액 3,636,920 * (2019년 특례적용 산출세액 비율) 종전:개정 = 20%:80%

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