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종합소득세 가산세 요약표 (2019년)

종합소득세 가산세 요약표 (2019년) - 종류, 부과사유, 가산세액 포함
종 류 부과사유 가 산 세 액
무신고 일반무신고 무신고납부세액×20%
일반무신고(복식부기의무자) MAX[①, ②]

① 무신고납부세액×20

② 수입금액×0.07%

부정무신고 무신고납부세액×40%(국제거래 수반시 60%)
부정무신고(복식부기의무자) MAX[①, ②]

① 무신고납부세액×40%(국제거래 수반시 60%),

② 수입금액×0.14%

과소신고, 초과환급신고 일반과소신고 일반과소신고납부세액×10%
부정과소신고 부정과소신고납부세액×40%(국제거래 수반시 60%)
부정과소신고(복식부기의무자) MAX[①, ②]

① 부정과소신고납부세액×40%(국제거래 수반시 60%)

② 부정과소신고 수입금액×0.14%

무기장가산세 무기장. 미달기장(소규모사업자제외) 산출세액×(무기장, 미달기장 소득금액/종합소득금액)×20%
납부지연, 환급불성실 미납·미달납부 미납·미달납부세액×미납기간×2.5/10,000*

* 납부기한 다음날~2019.2.11.까지는 3/10,000

초과환급 초과환급받은세액×초과환급기간×2.5/10,000

* 환급받은 날의 다음날~2019.2.11.까지는 3/10,000

지급명세서 보고불성실 미제출(불분명) 미제출(불명)금액×1%
지연제출(기한 후 3개월이내 제출시) 지연제출금액×0.5%
근로소득간이지급명세서 미제출·지연제출 지급금액·지연제출금액 × 0.5%(3개월 이내 제출시 0.25%)

* 2019.1.1.~12.31.까지 발생한 소득분에 대해서는 위 금액의 50%

계산서보고불성실 (복식부기의무자만 해당) 계산서 허위·누락기재 허위·누락기재 공급가액×1%
계산서합계표미제출, 허위·누락기재 미제출, 허위·누락기재액×0.5% (기한 후 1월 이내 제출 시 0.3%)
계산서 미발급, 가공(위장)수수가산세 공급가액×2%
중도매인에 대한 계산서 보고불성실가산세 [(총매출액×연도별 교부비율)-교부금액]×1%
전자계산서 관련 가산세 (복식부기의무자만 해당) 전자계산서 외 발급 전자계산서 외의 계산서를 발급한 공급가액×1%
전자계산서 미전송 과·면세 겸영사업자 미전송 공급가액×0.5%
면세사업자(직전전수입금액 10억 이상) 미전송 공급가액×0.5%
전자계산서 지연전송 과·면세 겸영사업자 지연전송 공급가액×0.3%
면세사업자(직전 수입금액 3억 이상*)

* ’19.6.30.까지는 10억 이상

지연전송 공급가액×0.3%
매입처별 세금계산서합계표 미제출, 불분명 (복식부기의무자만 해당) 미제출, 불분명분 공급가액×0.5%
지연제출 (복식부기의무자만 해당) 지연제출(기한 후 1월 이내 제출) 공급가액×0.3%
증명서류 수취 불성실 정규증명 미수취, 허위수취 (소규모사업자 및 추계자 제외) 미수취, 허위수취 금액×2%
영수증수취명세서미제출 영수증수취명세서 미제출, 불분명 (소규모사업자 및 추계자 제외) 미제출. 불분명금액×1%
사업장현황신고 불성실 의료업, 수의업, 약사업 사업자가 사업장현황 무신고, 수입금액 과소신고 무신고, 과소신고×0.5%
공동사업장등록 불성실 사업자미등록·허위등록 미등록·허위등록 과세기간의 총수입금액×0.5%
손익분배비율허위신고 등 허위신고한 과세기간의 총수입금액×0.1%
사업용 계좌 미사용등 미신고가산세 (복식부기의무자만 해당) MAX
① 해당과세기간수입금액×미신고기간/365×0.2%
② 미사용금액×0.2%
미사용가산세 (복식부기의무자만 해당) 미사용금액×0.2%
신용카드거부 신용카드에 의한 거래를 거부 또는 사실과 다르게 발급 거부금액 또는 사실과 다르게 발급한 금액×5% (건별 5천원 미만 시 5천원)
현금영수증불성실 가맹점 미가입 수입금액×미가입기간/365×1%
발급거부 또는 사실과 다르게 발급 발급 거부 또는 차액×5% (건별 5천원 미만 시 5천원)
기부금영수증 불성실 기부금 영수증을 사실과 다르게 발급 불성실기재금액×2%
기부자별 발급내역 미작성, 미보관

* 상증세법에 의해 가산세가 부과된 경우 제외

미작성, 미보관금액×0.2%
성실신고확인서 미제출 성실신고확인대상사업자가 기한 내 성실신고확인서를 미제출 산출세액×(사업소득금액/종합소득금액)×5%
유보소득계산명세서 제출 불성실가산세 유보소득명세서 미제출·불분명 배당가능 유보소득금액×0.5%
원천징수납부 등 불성실 원천징수세액의 미납 .미달납부 미납·미달납부세액×(3%+미납일수×2.5/10,000*)

* 납부기한 다음날~2019.2.11.까지는 3/10,000
(한도: 미납·미달납부세액×10%)

※ 신고불성실가산세와 무기장가산세(장부불성실가산세)가 동시에 적용되는 경우 큰 금액을 적용하고 같을 경우에는 신고불성실가산세만을 적용한다.

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