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세액계산 흐름도

세액계산 흐름도 - 구분, 주택분, 종합합산 토지분, 별도합산 토지분 포함
구 분 주택분 종합합산 토지분 별도합산 토지분
∑ 공시가격 ∑ 주택 공시가격 ∑ 종합합산 토지 공시가격 ∑ 별도합산 토지 공시가격
공제금액 6억원(1세대1주택자 9억) 5억원 80억원
× ×
공정시장
가액비율
85%(’19년), 90%(’20년), 95%(’21년), 100%(’22년 이후)
= =
종부세
과세표준
주택분 종합부동산세 과세표준 종합합산 토지분
종합부동산세 과세표준
별도합산 토지분
종합부동산세 과세표준
× ×
세율(%)
주택분 세율(%) - 과세표준, 일반(세율(%), 누진공제), 3주택 등(세율, 누진공제) 포함
과세표준 일반 3주택 등
세율(%) 누진 공제 세율 누진 공제
3억원 이하 0.5 - 0.6 -
6억원 이하 0.7 60만원 0.9 90만원
12억원 이하 1 240만원 1.3 330만원
50억원 이하 1.4 720만원 1.8 930만원
94억원 이하 2 3,720만원 2.5 4,430만원
94억원 초과 2.7 10,300만원 3.2 11,010만원
종합합산 토지분 세율(%) - 과세표준, 세율, 누진공제 포함
과세표준 세율 누진공제
15억원 이하 1.0 -
45억원 이하 2.0 1,500만원
45억원 초과 3.0 6,000만원
별도합산 토지분 세율(%) - 과세표준, 세율, 누진공제 포함
과세표준 세율 누진공제
200억원 이하 0.5 -
400억원 이하 0.6 2,000만원
400억원 초과 0.7 6,000만원
= =
종합부동산
세액
주택분 종합부동산세액 토지분 종합합산세액 토지분 별도합산세액
공제할
재산세액
재산세로 부과된 세액 중 종합부동산세 과세표준금액에 부과된 재산세 상당액
→ 과세대상 유형별(주택, 종합합산 토지, 별도합산 토지)로 구분하여 계산
= =
산출세액 주택분 산출세액 종합합산 토지분 산출세액 별도합산 토지분 산출세액
세액공제(%) 【1세대 1주택】
보유 : 5년(20), 10년(40), 15년(50)
연령 : 60세(10), 65세(20), 70세(30)
→ 중복적용 가능(한도 70%)
해당 없음 해당 없음
세부담상한
초과세액
[직전년도 총세액상당액(재산세 + 종부세) × 세부담상한율]를 초과하는 세액
→ 세부담상한율 : 조정대상지역 2주택(200%), 3주택(300%), 그 외(150%)
=
납부할
세액
각 과세유형별 세액의 합계액
[250만원 초과 시 분납 가능(6개월)]

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