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증여세 신고서 작성은?

  • 기본세율 적용 증여재산의 증여세 신고서 작성 시 아래 순서대로 작성하는 것이 편리합니다.
    작성순서 - 작성순위, 작성순서 포함
    작성순위 작성순서
    1 증여재산 및 평가명세서
    2 증여세 과세표준 신고 및 자진납부계산서
    3 자진납부서
  • 기본세율 적용 증여재산에 대한 증여세 신고서 시 제출할 서류는 다음과 같습니다.
    1. 1.증여세 과세표준신고 및 자진납부계산서[상속세 및 증여세법 시행규칙 별지 제10호서식]
    2. 2.증여재산 및 그 평가명세서[상속세 및 증여세법 시행규칙 별지 제10호서식 부표]
    3. 3.채무사실 등 기타 입증서류

증여세 신고서는 어느 세무서에서 제출해야 하나요?

  • 증여세 신고서는 신고서 제출일 현재의 수증자의 주소지를 관할하는 세무서에 제출해야 합니다.
    • 다만, 수증자가 비거주자이거나 수증자의 주소 및 거소가 분명하지 아니한 경우 및 명의신탁재산의 증여의제의 경우에는 증여자의 주소지를 관할하는 세무서에 제출해야 합니다.
  • 수증자와 증여자 모두 비거주자에 해당하거나 주소 및 거소가 분명하지 아니한 경우 등에는 증여재산의 소재지를 관할하는 세무서에 증여세 신고서를 제출해야 합니다.

증여세 신고기한은?

  • 증여세 납부의무가 있는 자는 증여세 신고서를 증여일이 속하는 달의 말일부터 3월 이내에 관할세무서에 제출해야 합니다.
    • 증여일이 속하는 달의 말일부터 3월이 되는 날이 공휴일·토요일·근로자의 날에 해당되면 그 공휴일 등의 다음날까지 신고·납부하면 됩니다.
      • 【예시1】 증여일2019년 4월 10일인 경우 ⟹ 상속세 신고기한은 2019년 7월 31일임
      • 【예시2】 증여일2019년 5월 10일인 경우 ⟹ 상속세 신고기한은 2019년 8월 31일까지이나 해당일이 토요일로 최종 신고기한은 2019년 9월 2일까지임

증여세 전자신고방법은?

  • 홈택스(www.hometax.go.kr)를 통해 증여세 전자신고를 할 수 있습니다.
    • 증여세 신고가 가능한 신고유형은 기본세율 적용 증여재산과 특례세율 적용 증여재산 증여세 신고서가 있으며, 확정신고 뿐만 아니라 기한후 신고 및 수정신고도 전자신고가 가능합니다.
    • 세무대리인의 신고 편의를 위해 세무회계 관련 프로그램 등을 사용하여 신고서를 작성하고 전자신고가 가능한 파일형식으로 변환하여 전송하는 「파일변환 신고」를 제공하고 있습니다.

    홈택스를 통한 증여세 전자신고

    • 화면경로 : 홈택스 → 신고/납부 → 세금신고 → 증여세
    • 신고 유형
      • (기본세율 적용 증여재산 신고) 확정신고, 기한후 신고, 수정신고, 파일변환 신고
      • (특례세율 적용 증여재산 신고) 확정신고, 기한후 신고, 수정신고
  • 납세자가 증여세를 쉽게 계산해 볼 수 있도록 증여세 자동계산 프로그램을 제공하고 있습니다.

    홈택스를 통한 증여세 자동계산

    • 화면경로 : 홈택스 → 모의계산 → 증여세 자동계산
    • 자동계산 유형
      • (간편계산) 수증자가 증여받은 재산의 가액을 알고 있는 경우 세액 계산
      • (자동계산) 부동산, 주식, 기타재산의 증여에 따른 세액 계산

증여세 납부방법은?

  • 납부하여야 할 증여세는 자진납부서를 작성하여 증여세 신고기한 이내에 가까운 은행(국고수납대리점)이나 우체국에 납부하면 됩니다.

    국세의 납부방법

    • 자진납부서를 작성하여 직접 납부
    • 신용카드(www.cardrotax.kr) 납부
    • 홈택스(모바일 홈택스 포함) 등을 이용한 국세 전자납부

증여세를 신고·납부하지 않았을 때 불이익은?

  • 증여세 신고기한 내에 증여세 신고서를 제출하면 신고세액공제를 적용받을 수 있습니다.
    • 신고세액공제는 증여일이 2018년인 경우에는 5%를 적용하고 상속개시일이 2019년 이후인 경우에는 3%를 적용받습니다.
  • 증여세 신고기한까지 증여세를 신고하지 않거나 과소신고하는 경우에는 세액공제 혜택을 적용받을 수 없을 뿐만 아니라 가산세를 추가로 부담하게 됩니다.

    신고하지 않거나 과소신고하는 경우 부담하는 가산세

    • 일반 무신고 가산세 : 일반 무신고납부세액 × 20%
    • 부정 무신고 가산세 : 일반 무신고납부세액 × 40%
    • 일반 과소신고 가산세 : 일반 과소신고납부세액 × 10%
    • 부정 과소신고 가산세 : 부정 과소신고납부세액 × 40%
    • 다만, 증여재산에 대하여 아래와 같은 사유에 해당하는 경우에는 과소신고 가산세를 적용하지 않습니다.
      1. 가.신고 당시 소유권에 대한 소송 등의 사유로 증여재산으로 미확정된 경우
      2. 나.공제 적용에 착오가 있었던 경우

        * 상속세 및 증여세법 제18조~제23조, 제23조의2, 제24조, 제53조, 제54조

      3. 다.증여재산 평가가액의 차이
      4. 라.법인세 과세표준 및 세액의 결정·경정으로 일감몰아주기 증여의제이익이 변경되는경우
  • 증여세를 납부하지 않거나 납부할 세액에 미달하게 납부하면 납부불성실가산세를 추가로 부담하게 됩니다.

    납부를 지연하는 경우 부담하는 가산세

    • 납부불성실 가산세 : 미납·미달납부세액 × 미납기간 × 이자율

      * 미납기간 : 납부기한의 다음날부터 자진납부일이나 납세고지일까지의 기간

      * 이자율 : 25/100,000 (2019년 2월 11일까지는 3/10,000)

증여세 신고 관련 도움정보

  • 증여세 신고 시 가산해야하는 증여재산 확인에 따른 신고 불편을 해소하기 위해 수증자가 증여받은 증여재산에 대한 결정정보를 홈택스를 통해 제공하고 있습니다.
    • (제공정보) 수증자가 증여일 전 10년 내 증여받은 재산에 대한 결정정보 및 기간 관계없이 모두 합산하는 창업자금·가업승계 주식 결정정보를 홈택스를 통해 제공합니다.
    • (확인방법) 본인 확인된 수증자가 별도 신청 없이 홈택스에서 조회*할 수 있습니다.

      * (홈택스 → 조회/발급 → 세금 신고 납부 → 증여세 결정내역

  • 무신고 등의 사유로 결정정보가 조회되지 않는 증여재산도 증여세 신고시 합산 신고하여야 합니다.

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