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상속세 신고서 작성은?

  • 상속세 신고서는 아래 순서대로 작성하는 것이 편리하며, 최종적으로 납부서를 작성합니다.
    상속세 작성순서 - 작성순위, 작성순서 포함
    작성순위 작성순서
    1 상속개시전 1(2)년 이내 재산처분·채무부담 내역 및 사용처 소명 명세서
    2 상속인별 상속재산 및 평가명세서
    3 채무·공과금·장례비용 및 상속공제 명세서
    4 배우자 상속공제 명세서
    5 상속세 과세가액계산명세서
    6 상속세 과세표준 신고 및 자진납부계산서
  • 상속세 신고서 작성 후 제출할 서류는 다음과 같습니다.
    • 【필수 제출서류】
      1. 1.상속세 과세표준신고 및 자진납부계산서
      2. 2.상속세 과세가액 계산명세서(부표1)
      3. 3.상속인별 상속재산 및 그 평가명세서(부표2)
      4. 4.채무·공과금·장례비용 및 상속공제명세서(부표3)
      5. 5.배우자 상속공제 명세서(부표3의2)
      6. 6.상속개시전 1(2)년 이내 재산처분·채무부담 내역 및 사용처소명명세서(부표4)
      【해당시 제출서류】
      1. 1.영리법인 상속세 면제 및 납부명세서(부표5)
      2. 2.가업상속공제신고서 등 그 밖에 상속세 및 증여세법에 의하여 제출하는 서류 등

상속세 신고서는 어느 세무서에서 제출해야 하나요?

  • 상속세 신고서는 피상속인의 주소지를 관할하는 세무서에 제출해야 합니다.
    • 다만, 상속개시지가 국외인 경우에는 국내에 있는 주된 상속재산의 소재지를 관할하는 세무서에 제출합니다.
  • 실종선고 등으로 피상속인의 주소지가 불분명한 경우에는 주된 상속인의 주소지를 관할하는 세무서에 제출해야 합니다.

상속세 신고기한은?

  • 상속세 납부의무가 있는 자는 상속세 신고서를 상속개시일이 속하는 달의 말일부터 6월 이내에 관할세무서에 제출해야 합니다.
    • 상속개시일이 속하는 달의 말일부터 6월이 되는 날이 공휴일·토요일·근로자의 날에 해당되면 그 공휴일 등의 다음날까지 신고·납부하면 됩니다.
      • 【예시1】 상속개시일2021년 3월 10일인 경우 ⟹ 상속세 신고기한은 2021년 9월 30일임
      • 【예시2】 상속개시일2021년 1월 10일인 경우 ⟹ 상속세 신고기한은 2021년 7월 31일까지이나 해당일이 토요일로 최종 신고기한은 2021년 8월 2일까지임
  • 피상속인이나 상속인 전원이 비거주자인 경우에는 상속개시일이 속하는 달의 말일부터 9월 이내에 신고서를 제출해야 합니다.
    • 상속개시일이 속하는 달의 말일부터 9월이 되는 날이 공휴일·토요일·근로자의 날에 해당되면 그 공휴일 등의 다음날까지 신고·납부하면 됩니다.
      • 【예시1】 상속개시일2021년 3월 10일인 경우 ⟹ 상속세 신고기한은 2021년 12월 31일임
      • 【예시2】 상속개시일2021년 1월 10일인 경우 ⟹ 상속세 신고기한은 2021년 10월 31일까지이나 해당일이 일요일로 최종 신고기한은 2021년 11월 1일까지임

상속세 전자신고방법은?

  • 홈택스(www.hometax.go.kr)를 통해 상속세 전자신고를 할 수 있습니다.
    • 상속세 정기신고 뿐만 아니라 기한후 신고 및 수정신고도 전자신고가 가능하며, 세무대리인의 신고 편의를 위해 세무회계 관련 프로그램을 활용한 「파일변환 신고」를 제공하고 있습니다.

      홈택스를 통한 상속세 전자신고

      • 화면경로 : 홈택스 → 신고/납부 → 세금신고 → 상속세
  • 납세자가 상속세를 쉽게 계산해 볼 수 있도록 상속세 자동계산 프로그램을 제공하고 있습니다.

    홈택스를 통한 상속세 자동계산

    • 화면경로 : 홈택스 → 세금모의계산 → 상속세 자동계산
    • 자동계산 유형
      (간편계산) 상속인이 상속받은 재산의 가액을 알고 있는 경우 세액 계산
      (자동계산) 부동산, 주식, 기타재산의 상속에 따른 세액 계산

상속세 납부방법은?

  • 납부하여야 할 상속세는 자진납부서를 작성하여 상속세 법정신고기한 이내에 가까운 은행(국고수납대리점)이나 우체국에 납부하면 됩니다.

    국세의 납부방법

    • 자진납부서를 작성하여 직접 납부
    • 신용카드(cardrotax.kr) 납부
    • 홈택스(모바일 홈택스 포함) 등을 이용한 국세 전자납부

상속세를 신고·납부하지 않았을 때 불이익은?

  • 상속세 법정신고기한 내에 상속세 신고서를 제출하면 신고세액공제 3%를 적용받을 수 있습니다.
  • 상속세 법정신고기한까지 상속세를 신고하지 않거나 과소신고하는 경우에는 세액공제 혜택을 적용받을 수 없을 뿐만 아니라 가산세를 추가로 부담하게 됩니다.

    신고하지 않거나 과소신고하는 경우 부담하는 가산세

    • 일반 무신고 가산세 : 일반 무신고납부세액 × 20%
    • 부정 무신고 가산세 : 일반 무신고납부세액 × 40%
    • 일반 과소신고 가산세 : 일반 과소신고납부세액 × 10%
    • 부정 과소신고 가산세 : 부정 과소신고납부세액 × 40%
    • 다만, 상속재산에 대하여 아래와 같은 사유에 해당하는 경우에는 과소신고 가산세를 적용하지 않습니다.
      1. 가.신고 당시 소유권에 대한 소송 등의 사유로 상속재산으로 미확정된 경우
      2. 나.공제 적용에 착오가 있었던 경우

        * 상속세 및 증여세법 제18조 ~ 제23조, 제23조의2, 제24조, 제53조, 제54조

      3. 다.상속재산 평가가액의 차이
  • 상속세를 납부하지 않거나 납부할 세액에 미달하게 납부하면 납부지연가산세를 추가로 부담하게 됩니다.

    납부를 지연하는 경우 부담하는 가산세

    • 납부지연 가산세 : 미납·미달납부세액 × 미납기간 × 이자율

      * 미납기간 : 납부기한의 다음날부터 자진납부일이나 납세고지일까지의 기간

      * 이자율 : 25/100,000

상속세 신고 관련 도움정보

  • 상속세 신고 시 합산해야하는 사전증여재산 확인에 따른 신고 불편을 해소하기 위해 피상속인이 생전 증여한 사전증여재산에 대한 결정정보를 홈택스를 통해 제공하고 있습니다.
    • (신청대상) 민법상 상속인으로 모든 상속인 동의를 받은 상속인 1인에 한해 신청할 수 있습니다.

      상속의 순위 (민법 §1000)

      • (1순위) 직계비속·배우자 → (2순위) 직계존속·배우자 → (3순위) 형제자매 → (4순위) 4촌 이내의 방계혈족
    • (신청방법) 상속세 과세표준 신고기한 만료 14일 전까지 「상속세 합산대상 사전증여재산 제공 이용신청서」를 서면(방문·우편접수) 및 홈택스를 통해 피상속인의 납세지 관할 세무서장에게 제출해야 합니다. 신청서를 제출하는 상속인은 상속인들의 위임장 및 신분증 사본을 함께 제출하여야 합니다.
    • (처리결과) 신청서 접수 후 7일 이내 정보제공 대상여부를 확인 후 신청서 제출 시 기재된 연락처(휴대전화)로 정보제공여부 알림문자를 발송합니다. 다만, 상속인 확인 등에 시간이 소요되는 경우에는 7일 이내에 연장될 수 있습니다.
    • (제공정보) 상속인이 신청서 제출 시 제공대상으로 선택한 자(신청자 또는 상속인 전부 중 선택)에게 피상속인이 상속개시일 전 10년 내 상속인(상속인 외의 자는 5년 내)에게 증여한 재산 결정정보 및 기간 관계없이 모두 합산하는 창업자금·가업승계 주식 결정정보를 홈택스를 통해 제공합니다.

      홈택스를 통한 상속세 합산대상 사전증여재산 결정정보 제공

      • 신청 : 일반세무서류 신청화면*에서 상속인 전부의 동의를 얻은 상속인 1인이 직접 신청

        * 홈택스 → 신청/제출 → 일반세무서류 신청

      • 조회 : 홈택스를 통해 신청자가 직접 피상속인의 사전증여재산 결정내역을 확인
        • 신청서 제출 시 제공대상이 상속인 전부로 신청한 경우에는 상속인 모두 조회 가능
  • 무신고 등의 사유로 결정정보가 조회되지 않는 사전증여재산도 상속세 신고시 합산하여 신고하여야 합니다.

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